Statutory Vs. Nicht Statutarische Aktienoptionen

Statutarische Aktienoption DEFINITION der gesetzlichen Aktienoption Auch als Aktienoptionen bezeichnet. Bietet diese Art der Mitarbeiteraktienoption den Teilnehmern einen zusätzlichen Steuervorteil, den nichtqualifizierte oder nicht gesetzliche Aktienoptionen nicht haben. Die gesetzlichen Aktienoptionen erfordern ein Plandokument, das klar umreißt, wieviele Optionen an welche Mitarbeiter ausgeübt werden sollen, und diese Mitarbeiter müssen ihre Optionen innerhalb von 10 Jahren nach Erhalt ausüben. Des Weiteren darf der Optionsausübungspreis nicht unter dem Marktpreis der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option liegen. Die gesetzlichen Aktienoptionen können bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und zwei Jahre nach dem Erwerb der Option nicht verkauft werden. BREAKING DOWN Gesetzliche Aktienoption Die Besteuerung der gesetzlichen Aktienoptionen kann etwas kompliziert sein. Die Ausübung der gesetzlichen Aktienoptionen führt nicht zu einem sofortigen anrechenbaren steuerpflichtigen Einkommen für den Arbeitnehmer (einer der Hauptvorteile dieser Optionsart). Die Kapitalertragsteuer wird dann auf die Differenz zwischen dem Ausübungs - und dem Verkaufspreis gezahlt. Diese Art von Option gilt auch als eine der Präferenzposten für die alternative Mindeststeuer. Wenn Sie eine Option zum Kauf Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen erhalten, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Die Sie bei der Ausübung der Option erhalten haben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Employee Stock Purchase Plan - Nach der ersten Übertragung oder Verkauf von Aktien erworben durch eine Option im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufplan gewährt der Ausübung, sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien erworben Durch ein Mitarbeiterprogramm erhalten unter Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten siehe Publikation 525. Page zuletzt geprüft oder aktualisiert: 30. Dezember 2016ISOs versus nicht-gesetzliche Aktienoptionen (Teil II) In der letzten Ausgabe (hier klicken) sahen wir uns so genannte Non-Statutory an Oder Nicht-Qualifizierte Aktienoptionen (NSSOs). Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für die Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkungen dieser AMT-Anpassung können sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nichtqualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Vergütungsergebnis in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. Die Weitergabe oder sonstige kommerzielle Nutzung des Materials in Tax amp Business Insights ist ohne die schriftliche Genehmigung von Tax and Business Professionals, Inc. ausdrücklich untersagt. Sie können nach Informationen im gesamten Autoren-Bereich oder auf der gesamten Website suchen. Für eine fokussierte Suche, setzen Sie Ihre Suchbegriffe in Anführungszeichen.